[SPECIAL] [7] [SPECIAL] Nummer 5 Eindejaarstips 2024 cale beleggingsinstelling (FBI) niet langer rechtstreeks in Nederlands vastgoed kan beleggen: de vastgoedmaatregel. Belegt een FBI op 1 januari 2025 nog wel rechtstreeks in Nederlands vastgoed, dan kan de FBI het speciale vennootschapsbelastingregime voor FBI’s niet toepassen. Zorg daarom ervoor dat de FBI op tijd voldoet aan de nieuwe regels rondom vastgoedbeleggingen om verlies van het gunstige vennootschapsbelastingtarief voor FBI’s te voorkomen. Let op! Verwar de FBI niet met de vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI). In tegenstelling tot de VBI is de FBI belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Weliswaar geldt voor de FBI een tarief van 0%, zij moet nog wel aangifte vennootschapsbelasting doen. Stel hoge dividenduitkering uit tot 2025 Wilt u dat uw bv u een hoog dividend toekent? Overweeg dan om deze dividenduitkering uit te stellen tot 2025. Per 1 januari 2025 daalt namelijk het toptarief van box 2 van 33% naar 31%. Let op! In 2024 is het inkomen uit aanmerkelijk belang tot een bedrag van € 67.000 belast tegen 24,5%. In 2025 blijft het lage tarief gelijk. Zet zakelijke sponsoring op De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting en de regeling ‘geven uit de vennootschap’ worden afgeschaft. Vanaf 1 januari 2025 kunnen bedrijven giften aan goede doelen niet langer aftrekken van hun winst. Dit geldt zowel voor giftenaftrek in de Vpb als voor giften vanuit vennootschappen die aandeelhoudersmotieven volgen. Let op! Bedrijven moeten vanaf 2025 hun donaties herzien en mogelijk herstructureren om fiscale voordelen te optimaliseren. Zakelijke sponsoring en Maatschappelijk Verantwoord Ondernemen zijn wellicht geschikt als alternatief. Pas structuur vastgoedlichamen aan Op grond van de generieke renteaftrekbeperking mag een bv grofweg gezegd per saldo niet meer aftrekken dan 20% van de winst voor afschrijvingen, afwaarderingen en interest of, als dat meer is, € 1 miljoen. Deze renteaftrekbeperking wordt per 1 januari 2025 aangescherpt voor bepaalde vastgoedlichamen. Het gaat om vennootschappen met hoofdzakelijk aan (niet met de vennootschap verbonden) derden verhuurd vastgoed. Voor deze vennootschappen komt de drempel van € 1.000.000 te vervallen, zodat de renteaftrek niet valt te optimaliseren door vastgoedlichamen op te splitsen. Wellicht leidt het samenvoegen van lichamen tot een verhouding tussen rentesaldo en winst die het nieuwe maximum van 25% van de aangepaste winst beter benadert. Let op! De niet-aftrekbare rente wordt doorgeschoven naar de volgende jaren. Benut vóór 2025 ab-belastingkorting Stel, u heeft in 2023 en 2024 geen aanmerkelijk belang (ab) meer, maar nog wel een openstaand verlies uit ab. Zet dan dit verlies nog in 2024 om in een belastingkorting ter grootte van 24,59% van het openstaande ab-verlies. Als u uw ab-verlies in 2024 omzet in een belastingkorting, mag u deze korting aftrekken van de inkomstenbelasting over de box 1-inkomens van 2024 tot en met 2031. Let wel op het jaar waarin u het desbetreffende ab-verlies heeft geleden. De belastingkorting is niet meer van toepassing als het verlies uit ab ouder is dan negen jaar. Let op! De belastingkorting is niet meer van toepassing als het verlies uit ab ouder is dan negen jaar. Voer verhoging eindheffing bestelauto in administratie door Als een bestelauto vanwege de aard van het werk doorlopend afwisselend door twee of meer werknemers wordt gebruikt, is vaak lastig vast te stellen of en aan wie de bestelauto voor privédoeleinden ter beschikking is gesteld. In plaats van een bijtelling bij de werknemers in aanmerking te nemen, kan de werkgever een vast bedrag van € 300 per jaar via de eindheffing betalen. Dit bedrag is sinds 2006 niet gewijzigd. Dit bedrag gaat naar € 438 per jaar en wordt vanaf 1 januari 2026 jaarlijks geïndexeerd, zodat het beter aansluit bij de daadwerkelijke omvang van het privévoordeel. De werkgever dient de verhoging van de eindheffing (jaarlijks) in de loonadministratie door te voeren. Neem ingekomen werknemer aan vóór 2025 Op het loon van een zogeheten ingekomen werknemer mag u onder voorwaarden de 30%-regeling toepassen. Dat betekent dat voor 30% van het brutosalaris van die werknemer sprake is van een onbelaste vergoeding van extraterritoriale kosten. Om te kwalificeren als een ingekomen werknemer mag die werknemer niet op minder dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond. Daarnaast moet hij over een specifieke deskundigheid beschikken die op de Nederlandse arbeidsmarkt niet of schaars aanwezig is. De vraag of iemand een specifieke deskundigheid heeft, beoordeelt de fiscus aan de hand van zijn loon. Voor werknemers zonder universitaire mastergraad of werknemers met universitaire mastergraad en ouder dan 30 jaar geldt in 2024 een minimumloon van € 46.107. Voor werknemers die wel een universitaire mastergraad hebben maar jonger zijn dan 30 jaar geldt een minimumloon van € 35.048. Een andere belangrijke voorwaarde is dat u het loon vóór 1 januari 2025 aanwijst als eindheffingsloon. Het percentage van 30% daalt per 1 januari 2025 naar 27%. Let op! De 30%-regeling is slechts toe te passen tot maximaal de zogeheten Balkenendenorm (€ 233.000 in 2024) als de werkgever de werknemer aanneemt in 2024.
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=