[6] [SPECIAL] [SPECIAL] Nummer 5 Eindejaarstips 2024 Een kwijtschelding kan in die situatie dus leiden tot geen of een lager recht op toeslagen. Dat is ongewenst. In dergelijke situaties wordt daarom op verzoek van de belastingplichtige bij de toeslagen geen rekening gehouden met kwijtscheldingswinst die niet geheel wordt vrijgesteld van inkomstenbelasting vanwege te verrekenen verliezen. Let op! Dit is een specifieke regeling en betekent niet dat ander papieren inkomen voor de toeslagen ook buiten beschouwing kan worden gelaten. Wacht tot 2025 met verzoek om kwijtschelding voor bv Ondernemingen met meer dan € 1.000.000 aan verrekenbare verliezen en een belastbare winst (inclusief kwijtscheldingswinst) van meer dan € 1.000.000 betalen nu altijd vennootschapsbelasting. Dit kan het sluiten van een akkoord met schuldeisers hinderen. Daarom vindt per 1 januari 2025 een aanpassing plaats in de kwijtscheldingswinstvrijstelling in de vennootschapsbelasting. Heeft de onderneming meer dan € 1.000.000 aan verrekenbare verliezen? Dan is de kwijtscheldingswinst in dat jaar volledig vrijgesteld voor zover die meer bedraagt dan de overige verliezen in het jaar. Let op! Zijn de aanwezige verrekenbare verliezen lager dan € 1.000.000, dan is de kwijtscheldingswinst alleen vrijgesteld voor zover die meer bedraagt dan de aanwezige verliezen. Voer aandelenfusie uit met open cv of FGR Open commanditaire vennootschappen (cv’s) zijn per 1 januari 2025 niet meer vennootschapsbelastingplichtig. Als een open cv nog bestaat op 1 januari 2025, wordt zij geacht op 31 december 2024 al haar vermogensbestanddelen te hebben overdragen tegen de waarde in het economische verkeer aan haar participanten. Dat betekent dus een fiscale afrekening bij de open cv en een belast vervreemdingsvoordeel bij de participanten. Maar de participanten kunnen de heffing over dit voordeel doorschuiven met een nieuwe aandelenfusiefaciliteit. Bij deze aandelenfusie verwerft een vennootschapsbelastingplichtig lichaam de aandelen in de open cv in ruil voor de afgifte van eigen aandelen. Wanneer de open cv niet langer vennootschapsbelastingplichtig is, geniet het verkrijgende lichaam een voordeel dat in principe valt onder de deelnemingsvrijstelling. Zowel in Nederland als in het buitenland woonachtige commanditaire vennoten (natuurlijk personen) kunnen gebruik maken van de voorgestelde aandelenfusiefaciliteit. Ook lichamen die belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting, kunnen deze faciliteit benutten. Dankzij deze aandelenfusiefaciliteit kan de participant die vermogensbestanddelen ter beschikking stelt aan de open cv ook directe fiscale afrekening over zijn terbeschikkingstelling voorkomen. Een vergelijkbare problematiek kan een rol spelen bij een fonds voor gemene rekening (FGR), dat op 1 januari 2025 niet meer voldoet aan de nieuwe voorwaarden voor vennootschapsbelastingplicht voor een FGR. Ook dan kan een aandelenfusie uitkomst bieden. Tip: De aandelenfusie mag plaatsvinden met een bijbetaling van maximaal 10% van het aandelenkapitaal. Los af op de schuld aan uw bv Denkt u dat u, al dan niet samen met uw partner, op 31 december 2024 een schuld aan uw bv zult hebben van meer dan € 500.000? Besef dan dat het meerdere een fictieve winstuitdeling vormt. Over die winstuitdeling moet u belasting betalen. Deze maatregel kan aanleiding zijn om uw schuld aan uw bv te herfinancieren. Bijvoorbeeld door bij een bank een lening aan te gaan. Let op! Een alternatief voor herfinancieren van het vastgoed is verkoop van het vastgoed aan uw bv. Bedenk daarbij wel dat dit in 2024 10,4% overdrachtsbelasting kost. In vordering op bv na 1 januari 2025 Als u een vordering op uw bv wilt innen, wacht daar dan mee tot na 1 januari 2025. Op die manier voorkomt u dat het geldbedrag dat u ontvangt meteen in de rendementsgrondslag van box 3 voor het jaar 2025 valt. Let op! De zaak is gecompliceerder als u vanuit uw privévermogen een lening van maximaal drie maanden heeft verstrekt. De fiscus past in zo’n geval een sanctie toe. De inspecteur rekent de vordering aan uw box 3-vermogen toe en belast tegelijkertijd het voordeel uit terbeschikkingstelling in box 1. Deze sanctie kan ook aan de orde komen als de terbeschikkingstelling langer dan drie maanden maar niet meer dan zes maanden duurde. Maar in deze situatie kunt u de dubbele heffing ontlopen als u aannemelijk maakt dat uw handelingen voor meer dan 50% zijn gebaseerd op zakelijke overwegingen. Rond kavelruil af vóór 2025 De kavelruilvrijstelling in de overdrachtsbelasting zal niet meer gelden voor woningen, behalve agrarische bedrijfswoningen. Andere opstallen komen alleen in aanmerking als ze minimaal tien jaar agrarisch worden geëxploiteerd. Als niet aan deze voortzettingseis wordt voldaan, is alsnog overdrachtsbelasting verschuldigd, tenzij de onttrekking aan landbouw door overheidsingrijpen gebeurd. Deze wijzigingen verminderen de administratieve lasten en verbeteren de handhaafbaarheid. Ook wil het kabinet hiermee ‘kavelruilconstructies’ tegengaan. Let op! Men is niet alsnog overdrachtsbelasting verschuldigd als de onttrekking aan de landbouw het gevolg is van overheidsingrijpen. Beëindig rechtstreekse belegging in Nederlands vastgoed door FBI Bij het Belastingplan 2025 is een maatregel getroffen die ervoor zorgt dat een fis-
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=