[SPECIAL] [7] [SPECIAL] Nummer 5 Eindejaarstips 2023 van het dividend de uiteindelijk gerechtigde moet zijn. Bij dividendstripping is het voor de Belastingdienst lastig om te bepalen of hieraan wordt voldaan. Er is voorgesteld dat per 1 januari 2024 degene die een beroep doet op verrekening, teruggave of vermindering, aannemelijk moet maken dat aan de voorwaarden wordt voldaan. Dit geldt echter pas vanaf een bedrag van € 1.000 aan geheven dividendbelasting op jaarbasis. Nv, koop in 2023 eigen aandelen in De Tweede Kamer heeft een motie aangenomen om het minimumloon per 1 januari 2024 extra te verhogen met 1,7%. Om deze verhoging te financieren, stelt de motie voor de inkoop van eigen aandelen net zo te belasten als een dividenduitkering. Dit maakt het interessant voor nv’s om nog dit jaar eigen aandelen in te kopen. Benut vóór 2024 ab-belastingkorting Stel, u heeft in 2022 en 2023 geen aanmerkelijk belang (ab) meer, maar nog wel een openstaand verlies uit ab. Zet dan dit verlies nog in 2023 om in een belastingkorting. De belastingkorting bedraagt dit jaar nog 26,9% van het openstaande ab-verlies. In 2024 is dit nog maar 24,5%! Als u uw ab-verlies in 2023 omzet in een belastingkorting, mag u deze korting aftrekken van de inkomstenbelasting over de box 1-inkomens van 2023 tot en met 2030. Let op! De belastingkorting is niet meer van toepassing als het verlies uit ab ouder is dan negen jaar. Pas OV-reiskostenvergoeding aan Op Prinsjesdag 2023 is een voorstel gepubliceerd om het privégebruik van OV-abonnementen of voordeelurenkaarten die de werkgever vergoedt of verstrekt, gericht vrij te stellen. Dit betekent dat werkgevers deze per 1 januari 2024 altijd belastingvrij kunnen aanbieden, zolang het aannemelijk is dat de werknemers ze (ook) gebruiken voor zakelijke reizen, zoals woon-werkverkeer. Werkgevers hoeven dan geen registratie meer bij te houden van het privé- en zakelijk gebruik om in aanmerking te komen voor de vrijstelling. Verhoog gewone reiskostenvergoeding Werkgevers mogen in 2023 aan hun werknemers een onbelaste reiskostenvergoeding van maximaal € 0,21 per zakelijke kilometer (inclusief woonwerkverkeer) toekennen. Deze maximale onbelaste vergoeding wordt naar verwachting per 1 januari 2024 verhoogd naar € 0,23 per kilometer. Als u in uw overeenkomsten niet verwijst naar het fiscale maximum, maar steeds het bedrag zelf heeft opgenomen, pas dan de overeenkomst aan. Let op! De verhoging geldt ook voor ondernemers en resultaatgenieters. Wijs loon ingekomen werknemer aan vóór 2024 Op het loon van een zogeheten ingekomen werknemer mag u onder voorwaarden de 30%-regeling toepassen. Dat betekent dat voor 30% van het brutosalaris van die werknemer sprake is van een onbelaste vergoeding van extraterritoriale kosten. Om te kwalificeren als een ingekomen werknemer mag die werknemer niet op minder dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond. Daarnaast moet hij beschikken over een specifieke deskundigheid die op de Nederlandse arbeidsmarkt niet of schaars aanwezig is. De vraag of iemand een specifieke deskundigheid heeft, beoordeelt de fiscus aan de hand van zijn loon. Voor werknemers zonder universitaire mastergraad of werknemers met universitaire mastergraad en ouder dan 30 jaar geldt in 2023 een minimumloon van € 41.954. Voor werknemers die wel een universitaire mastergraad hebben, maar jonger zijn dan 30 jaar geldt een minimumloon van € 31.891. Een andere belangrijke voorwaarde is dat u het loon vóór 1 januari 2024 aanwijst als eindheffingsloon. Let op! Per 1 januari 2024 is de 30%-regeling slechts toe te passen tot maximaal de zogeheten Balkenendenorm (€ 223.000 in 2023). Voor werknemers die over het laatste loontijdvak van 2022 loon genoten waarop de 30%-regeling van toepassing was, geldt een overgangsregeling van maximaal drie jaar. Schenk vastgoedverhuuronderneming vóór 2024 Dankzij de zogeheten bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) kan een ondernemer zijn onderneming schenken, waarbij voor de begunstigde een grote vrijstelling van schenkbelasting geldt. Deze regeling heeft alleen betrekking op het ondernemingsvermogen plus maximaal 5% van het beleggingsvermogen. Het is de bedoeling dat per 1 januari 2025 al het beleggingsvermogen is uitgesloten van de BOR. En vanaf 1 januari 2024 zal verhuurd vastgoed in principe altijd beleggingsvermogen voor de BOR zijn. Dit geldt overigens ook voor de doorschuifregeling in het aanmerkelijk belang-regime. Verhuurd vastgoed met een waarde van meer dan een ton wordt voortaan gedefinieerd als vastgoed dat feitelijk ter beschikking is gesteld aan derden. Is dat op het moment van overdracht niet het geval, maar is het vastgoed wel bestemd voor verhuur? Ook dan merkt de Belastingdienst het desbetreffende vastgoed aan als beleggingsvermogen. Koppelaankopen die nu nog als ondernemingsvermogen kwalificeren, zullen eveneens de status van verhuurd vast-
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=