[6] [SPECIAL] [SPECIAL] Nummer 5 Eindejaarstips 2023 schuldig zijn aan uw bv. Een voordeel van de hypotheekschuld in box 3 is dat u uw box 3-inkomen kunt verlagen met een negatief forfaitair rendement. Volgens de wettekst is dit forfaitaire rendement negatief 2,46%, maar dit percentage is nog niet definitief. U moet ook rekening houden met een schuldendrempel (€ 3.400 per partner) in 2023. Naar verwachting zal het box 3-tarief 34 à 36% in 2024 bedragen. Reken dus uit wat het voordeligste is: de aflossingsstand inhalen of niet. Let op! Heeft u een lening van vóór 2013 of een lening waarop het regime van vóór 2013 van toepassing is? Dan is het niet mogelijk om een eigenwoningschuld te transformeren naar een box 3-schuld. Zulke leningen vallen namelijk niet automatisch in box 3 als u een aflossingsachterstand opbouwt. Los af op de schuld aan uw bv Denkt u dat u, al dan niet samen met uw partner, op 31 december 2023 een schuld aan uw bv zult hebben van meer dan € 700.000? Besef dan dat het meerdere een fictieve winstuitdeling vormt. Over die winstuitdeling moet u belasting betalen. Deze maatregel kan aanleiding zijn om uw schuld aan uw bv te herfinancieren. Bijvoorbeeld door bij een bank een lening aan te gaan. Let op! Een alternatief voor herfinancieren van het vastgoed is verkoop van het vastgoed aan uw bv. Bedenk daarbij wel dat dit in 2023 10,4% overdrachtsbelasting kost. Wacht tot 2024 met lenen van uw bv Bent u dga en geëmigreerd en heeft u om die reden een conserverende aanslag ontvangen? Dan is het niet handig om nog dit jaar veel geld van uw bv te gaan lenen. De Belastingdienst kan dan namelijk het verleende betalingsuitstel intrekken. Het is de bedoeling dat in 2024 een kleine versoepeling plaatsvindt. Dat betekent dat invordering van de conserverende aanslag alleen plaatsvindt indien en voor zover u bovenmatig (excessief) leent van een bv die verband houdt met de conserverende aanslag. Bovendien blijft invordering achterwege voor zover de schuldtoename al eerder het uitstel van betaling heeft doen beëindigen. Let op! Invordering van de conserverende aanslag kan plaatsvinden voor zover u bovenmatig leent van vennootschappen ter zake waarvan aan u een conserverende belastingaanslag met uitstel van betaling is verleend. Laat uw bv dit jaar fors dividend uitkeren Hebt u een groot bedrag aan liquide middelen nodig, dan is het misschien interessant om nog dit jaar uw bv een fors bedrag aan dividend uit te laten keren. Nu geldt namelijk nog maar een tarief voor inkomen uit aanmerkelijk belang: 26,9%. In 2024 krijgt u te maken met een progressief tarief. Over de eerste schijf van € 67.000 zal het tarief 24,5% zijn. Maar over het meerdere bent u naar verwachting 31% of misschien zelfs 33% (als gevolg van een aangenomen motie) verschuldigd! Tip! Voor zover uw bv bij wijze van dividenduitkering uw schuld aan de bv kwijtscheldt, blijft de toepassing van de maatregel tegen excessief lenen bij de eigen bv achterwege. Wacht bij dividend van hooguit € 134.000 tot 2024 Als u een dga bent en een partner hebt, kan het interessant zijn om tot 1 januari 2024 te wachten met de dividenduitkering. In 2024 geldt namelijk wel een progressief tarief, maar u en uw partner kunnen beiden gebruik maken van de eerste schijf van € 67.000. Wees tevens ervan bewust dat inkomen uit aanmerkelijk belang tot het gemeenschappelijke inkomen behoort. U kunt dit inkomen dus naar eigen keuze onderling verdelen. Bijvoorbeeld door een dividenduitkering van € 134.000 gelijk te verdelen over de partners. Doe nog dit jaar energie-investering Het demissionaire kabinet had aanvankelijk de energie-investeringsaftrek (EIA), evenals de milieu-investeringsaftrek (MIA), per 1 januari 2024 willen afschaffen. Maar deze regelingen worden waarschijnlijk alsnog verlengd tot en met 31 december 2028. Maar per 1 januari 2024 vindt wel een verlaging plaats van het percentage van de EIA van 45,5% naar 40%. Daarom is het aan te raden nog in 2023 de energie-investering te doen. Let op! U moet binnen drie maanden na het aangaan van de investeringsverplichting via RVO.nl melden dat u deze investering heeft gedaan. Ga bij het controleren van de termijnen uit van de koopovereenkomst, niet van de offerte. Zet zakelijke sponsoring op De wetgever wil in 2024 het schenken via de bv aan goede doelen vereenvoudigen. Daarom is voorgesteld in 2024 de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting te laten vervallen. Maar giften die via de bv plaatsvinden zal de Belastingdienst in beginsel evenmin aanmerken als belast dividend. Bovendien kan een bv een goed doel ook sponsoren. De kosten van zakelijke sponsoring zijn in ieder geval aftrekbaar. Tip: Een niet-aftrekbare gift via een bv aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of steunstichting sociaal belang behartigende instelling (SBBI) blijft vrijgesteld van schenkbelasting. Verzamel tegenbewijs voor dividendstripping Bij dividendstripping wordt heffing van dividendbelasting beperkt of zelfs voorkomen. De wetgever bestrijdt dividendstripping door een voorwaarde te stellen aan de verrekening, teruggaaf of vermindering van dividendbelasting. Deze voorwaarde houdt in dat de ontvanger
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=