Nummer 6 December 2023 [FISCAAL] [FISCAAL] [3] op de envelop met het beroepschrift alleen de eigen poststempel van de indiener van het beroepschrift, maar niet de poststempel van PostNL of enig andere postbezorger? Dan is de zogeheten tweedagenregel van toepassing. Deze regel houdt in dat in beginsel een beroepschrift tijdig op de post is gedaan als het op de eerste of tweede werkdag na het einde van de beroepstermijn is ontvangen. De wettelijke beroepstermijn is in principe zes weken. ■ Voornemen onvoldoende voor BORheretikettering Stel een maat van een maatschap heeft een eigen woning en spaargeld dat hij tot zijn privévermogen rekent. Later brengt die maat de eigen woning en het spaargeld in de maatschap in. Als die maat later overlijdt, is volgens de fiscus en rechtbank Zeeland-West-Brabant de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) niet zomaar toe te passen op de woning en het spaargeld. Dat zou alleen mogelijk zijn als een bijzondere omstandigheid een fiscale heretikettering van de woning en het spaargeld zou rechtvaardigen. Het voornemen om de onderneming van de maatschap toekomstbestendig te maken is op zichzelf geen bijzondere omstandigheid die heretikettering rechtvaardigt. ■ Vernietiging van vergrijpboete als fiscus zwijgrecht schendt In een recente zaak heeft hof Den Bosch geconstateerd dat de fiscus de dga van een bv heeft verhoord in het kader van het onderzoek naar de schuld van de bv met betrekking tot fouten in de administratie. Daarbij had de inspecteur de dga cautie moeten geven. Dat betekent dat de inspecteur de dga had moeten mededelen dat hij niet verplicht was om antwoord te geven. Maar in deze zaak heeft de fiscus de dga geen cautie gegeven omdat niet zou zijn gesproken over (de feiten voor) een boete. Het hof vindt deze stelling, gezien de inhoud van het verslag, de aanleiding van het gesprek en de aanwezigheid van de boetefraudecöordinator bij dat gesprek, volstrekt ongeloofwaardig. Omdat het zwijgrecht van de dga is geschonden, neemt het hof het verslag niet mee in de beoordeling van de boete. Werkgevers doen er goed aan om ook hun personeel in te lichten over wat zij wel en niet verplicht zijn aan de fiscus mede te delen bij een boekenonderzoek. ■ Beroepschrift met eigen poststempel? Dan geldt de tweedagenregel Een per PostNL verstuurd beroepschrift is niet per definitie te laat als het na het verstrijken van de wettelijke beroepstermijn bij de belastingrechter binnenkomt. Is het beroepschrift niet later dan een week na het einde van de beroepstermijn bij de belastingrechter binnengekomen? En staat ■ Verlaging van grens excessief lenen Als een dga excessief leent van zijn eigen bv, kan de Belastingdienst het excessieve deel aanmerken als een fictieve dividenduitkering. De toets om te bepalen of een dga in een kalenderjaar excessief heeft geleend van zijn bv, vindt plaats aan het einde van dat kalenderjaar. Tot 1 januari 2024 is een lening tot € 700.000 niet excessief. Wanneer eenmaal bij een dga een fictief dividend in aanmerking is genomen, stijgt de grens voor excessief lenen met dat bedrag. Op 26 oktober 2023 heeft de Tweede Kamer een amendement aangenomen waarmee deze grens per 1 januari 2024 wordt verlaagd naar € 500.000. Als de bv bij wijze van dividenduitkering de schuld van de dga aan de bv kwijtscheldt, hoeft de dga voor deze schuld geen forfaitair dividend op grond van de regeling voor excessief lenen bij de eigen bv in aanmerking te nemen. Een bv mag alleen maar dividend uitkeren voor zover haar eigen vermogen meer bedraagt dan de wettelijke reserves. Bovendien moet de bv na het uitkeren van het dividend in staat zijn haar betalingsverplichtingen te voldoen. Ten slotte kan een dividenduitkering gevolgen hebben voor box 3! De uitspraak van de rechtbank maakt ook duidelijk dat de inspecteur die de aangifte erfbelasting controleert niet verplicht is om het dossier voor de inkomstenbelasting te raadplegen. Daardoor is eventuele informatie die hij later verkrijgt van de IB-inspecteur over de inbreng van de eigen woning en het spaargeld een nieuw feit.
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=