BRIEF NIEUWS Nummer 6 December 2022 [FISCAAL] [1] [FISCAAL] [INHOUD] J Fiscaal Fiscus mag alleen bestaande informatie benutten voor boete 2 Sale-and-leaseback-overeenkomst kan factuur zijn voor btw 4 Verouderde machtiging kan leiden tot niet-ontvankelijkheid 4 Extra leidingen zijn onvoldoende voor laag tarief OVB 5 Geen informatiebeschikking na gepaste ontkenning 7 � Overig nieuws Europese Commissie keurt steun vanwege Brexitkosten goed 8 Voorstel massaal bezwaar plus voor ‘afgewezen’ spaarders 8 Herinvesteringsvoornemen hoeft niet direct reëel te zijn De Hoge Raad heeft geoordeeld dat het voor de vorming van een herinvesteringsreserve (HIR) niet vereist is dat het herinvesteringsvoornemen realiseerbaar is in het jaar van vervreemding van het bedrijfsmiddel. Het realiteitsgehalte is op zich wel van belang, want een HIR is niet te vormen of te handhaven als men redelijkerwijs niet mag verwachten dat de voorgenomen herinvestering binnen de driejaarstermijn kan plaatsvinden. Maar de ondernemer hoeft geen concreet plan te hebben voor een vervangende investering en voor de financiering ervan. Verder geldt dat de enkele omstandigheid dat stukken over een herinvesteringsvoornemen in 2010 ontbreken, niet betekent dat een herinvesteringsvoornemen niet is te bewijzen. Dat bewijs kan men ook op andere wijze leveren. Ook kunnen stukken en andere bewijsmiddelen van na de balansdatum van belang zijn. Feiten die zich voordoen na de balansdatum kunnen immers aanwijzingen geven over de aan- of afwezigheid van een herinvesteringsvoornemen op de balansdatum. J Bv mag vast minimum loon dga niet naar tijdsgelang berekenen Bv’s moeten in beginsel op grond van de gebruikelijkloonregeling hun dga’s een bepaaldminimum aan loon toekennen. Daarbij hanteert de wet een aantal minimumbedragen. Een van deze minimumbedragen is een vast bedrag (€ 48.000 in 2022). Zowel de Belastingdienst als Hof Amsterdammeent dat dit vaste bedrag een absolute waarde is. Dat wil zeggen dat de werkgever het niet naar tijdsgelang mag berekenen als de dga minder dan een vol jaar voor de bv heeft gewerkt. Als het loon voor de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het vaste minimumbedrag, mag de bv het loon van haar dga stellen op het loon van die meest vergelijkbare dienstbetrekking. Herinvesteringsvoornemen hoeft niet direct reëel te zijn.
Nummer 6 December 2022 [FISCAAL] [2] [FISCAAL] J Sterftekans is irrelevant voor kwalificatie periodieke gift De aftrek van periodieke giften in de inkomstenbelasting is ruimer dan de aftrek van overige giften. Overigens is voorgesteld om per 1 januari 2023 een maximum te stellen aan de aftrekbare periodieke giften van € 250.000 per huishouden. De Belastingdienst hanteert als beleid dat pas sprake is van een periodieke gift als het sterfterisico van de schenker gedurende de schenkingsperiode van vijf jaar minstens 1% is. Bij schenkingen door echtelieden gaat het om het gezamenlijke sterfterisico. Maar de Hoge Raad meent dat de wetgever de eis dat een uitkering op zijn minst jaarlijks gedurende vijf jaar moet worden voldaan, heeft opgenomen om geschillen over het risico-element te voorkomen. Daarommoet ervan worden uitgegaan dat wanneer aan de voorwaarde van het aantal jaren is voldaan, daarmee een wezenlijk risico-element aanwezig is. Dit betekent dat een sterftekans van minder dan 1% de aftrek als periodieke gift niet in de weg staat. Evenmin staat daaraan in de weg dat de periodieke gift afhankelijk is van meer levens. J Ook inspecteur mag privégebruik auto stellen op 2,7% Het privégebruik van een bedrijfsauto waarvoor (gedeeltelijk) recht op aftrek van voorbelasting is genoten, telt als een btw-belaste dienst. De ondernemer moet daarom over de waarde van dat privégebruik btw afdragen. Onder voorwaarden mag de ondernemer de waarde van dit privégebruik stellen op 2,7% van de catalogusprijs inclusief btw en BPM van de auto. Uit een uitspraak van Rechtbank Gelderland blijkt dat het gebruik van het forfait niet alleen is voorbehouden aan de ondernemer. Ook de Belastingdienst mag de btw-correctie berekenen met toepassing van dit forfait. Als een auto is gekocht zonder dat daarvoor recht op aftrek van voorbelasting is ontstaan en deze auto voor zowel zakelijke als privédoeleinden wordt gebruikt, geldt een lager forfait. Dit forfait bedraagt namelijk 1,5% van de catalogusprijs inclusief btw en BPM. J Fiscus mag alleen bestaande informatie benutten voor boete De Belastingdienst mag iemand niet dwingen om mee te werken aan zijn eigen veroordeling. Dit is het zogeheten verbod op zelfincriminatie. Vraagt de inspecteur aan belastingplichtigen om gegevens over bijvoorbeeld verzwegen buitenlandse bankrekeningen? Dan kunnen deze belastingplichtigen pas een beroep doen op het verbod op zelfincriminatie als sprake is van enige dwang tot het afgeven van de informatie. Bovendien moet de belastingplichtige verdacht worden van een Gewone giften zijn pas aftrekbaar voor zover zij meer bedragen dan € 60 en dan 1% van het verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek. Bovendien zijn zij in beginsel niet verder aftrekbaar dan tot maximaal 10% van het verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek. JFbi moet vervangende betaling over wereldwinst berekenen Fiscale beleggingsinstellingen (fbi’s) mogen sinds 1 januari 2008 onder voorwaarden een vermindering toepassen op hun af te dragen dividendbelasting. Vóór 2008 konden zij onder voorwaarden verzoeken om een teruggaaf van dividendbelasting. Buitenlandse beleggingsfondsen kunnen ook de vermindering toepassen of een teruggaaf krijgen als zij voldoende zijn te vergelijkenmet fbi’s. Om aan die voorwaarde te voldoen, moet het buitenlandse fonds volgens de Hoge Raad instemmenmet een vervangende betaling. Rechtbank Zeeland-WestBrabant heeft geoordeeld dat een buitenlands fonds deze vervangende betaling moet berekenen over zijn wereldwinst. Het fonds kan niet volstaanmet een berekening over alleen zijnNederlandse winst. Het standpunt van de Hoge Raad met betrekking tot de vervangende betaling is niet onomstreden. Hof Den Bosch heeft onlangs geoordeeld dat de voorwaarde van het instemmen met een vervangende betaling in strijd is met het Europees recht. Wellicht dat in de toekomst een uitspraak van het Hof van Justitie van de EU hierover uitsluitsel biedt.
Nummer 6 December 2022 [FISCAAL] [FISCAAL] [3] strafbaar feit. Het verbod op zelfincriminatie verhindert niet het gebruik van wilsonafhankelijk materiaal. Alleen als de autoriteiten specifiek bepaalde stukken willen hebben waarvan het bestaan al vaststaat (specific pre-existing documents), is er sprake van wilsonafhankelijk materiaal. Dwingt de fiscus een belastingplichtige tot het afgeven van documenten waarvan de inspecteur alleen maar het bestaan vermoedt? Dan is sprake van een ‘fishing expedition’ en dat is niet toegestaan. Uiteraard is het verbod op zelfincriminatie altijd van toepassing op bewijs dat met foltering is verkregen. Tot deze conclusies komt het Europees Hof voor de Rechten van de Mens. Ten slotte moet men nagaan of een procedure niet de essentie van het verbod op zelfincriminatie heeft geëlimineerd. J Inspecteur erfbelasting mag niet wachten op IB-inspecteur In een zaak voor Rechtbank Zeeland-West-Brabant ging het om de vraag of de fiscus een navorderingsaanslag erfbelasting van zo’n € 10,5 miljoen mocht opleggen. De rechtbank oordeelt dat de Belastingdienst dat niet mag vanwege het ontbreken van een nieuw feit. De inspecteur erfbelasting wist vóór het verstrijken van de primitieve aanslagtermijn dat de inspecteur inkomstenbelasting onderzoek deed naar de woonplaats van de erflater. De inspecteur erfbelasting had dat onderzoek ook overgelaten aan de inspecteur inkomstenbelasting. Het onderzoek was pas na het verstrijken van de primitieve aanslagtermijn afgerond. De rechtbank vond dat de inspecteur erfbelasting al eerder had moeten informeren naar het onderzoek. Volgens de rechtbank had de inspecteur erfbelasting dan voldoende informatie gehad om de aanslag te kunnen opleggen. De rechtbank vernietigde daarom de navorderingsaanslag. J Dankzij VSO dotatie aan HIR na afwaardering toegestaan Wat in een vaststellingsovereenkomst (VSO) met de Belastingdienst staat, kan indirect ook de vorming van een herinvesteringsreserve beïnvloeden. Zo had in een zaak voor Rechtbank DenHaag een woningcorporatie een VSO geslotenmet de Belastingdienst. In de VSOwas een bijzondere regeling getroffen voor de bepaling van de boekwaarde van huurwoningen na de openingsbalansdatum en de invloed daarvan op de jaarwinst. De boekwaarde die resulteerde na afwaardering en eventuele terugname daarvan op grond van de VSO kon geen andere zijn dan de boekwaarde die gold voor de toepassing van de HIR. Het hof heeft geconstateerd dat men afwaarderingen en terugnames daarvan telkens moest doorvoeren per 1 januari. Voor de woningcorporatie valt dat samenmet het begin van haar boekjaar. De woningcorporatie mag bij het berekenen van de HIR-dotatie uitgaan van de waarde aan het begin van het boekjaar. Dat betekent dat een eerder toegepaste afwaardering niet hoeft worden teruggenomen. Op grond van een fictie wordt een erflater na zijn emigratie geacht nog tien jaar in Nederland te hebben gewoond. Verder constateert het hof dat vóór de verkoop van de desbetreffende huurwoningen de woningcorporatie een vastgoedcomplex had voortgebracht. Dit complex wilde zij financieren met de opbrengst uit de toekomstige verkoop van huurwoningen. De woningcorporatie had daarmee zelfs nog vóór de vervreemding een vervangingsvoornemen. Het vastgoedcomplex vervulde ook dezelfde economische functie als de verkochte huurwoningen, zodat de HIRdotatie was toegestaan. JDga, bewijs dat winstuitdeling eerder heeft plaatsgevonden Als een bv een vordering op haar dga heeft, maar hem zijn schuld kwijtscheldt, is sprake van een verkapte winstuitdeling. Deze winstuitdeling vindt plaats in het jaar van de kwijtschelding. De dga kan stellen dat de verkapte winstuitdeling feitelijk eerder heeft plaatsgevonden. Maar hij zal dat dan wel aannemelijk moeten maken. Bijvoorbeeld door aannemelijk te maken dat de schuld al eerder niet was af te lossen. Is op de rekening-courantverhouding tussen de dga en de bv de rente op de schuld steeds bijgeboekt en zijn aflossingen afgeboekt? Dat wijst er juist op dat de vordering van de bv wel een reëel karakter heeft. Als een verkapte winstuitdeling heeft plaatsgevonden, zodat een bedrag aan belasting is verschuldigd, heeft de inspecteur in beginsel vijf jaar de tijd om een navorderingsaanslag op te leggen.
Nummer 6 December 2022 [FISCAAL] [4] [FISCAAL] J Subsidiebudget voor elektrische bestelauto voor 2022 is op De overheid wil ondernemers stimuleren om bij het kiezen van een bestelauto te gaan voor een elektrische versie. Door subsidies en belastingvoordelen konden ondernemers, afhankelijk van de grootte van hun bedrijf, 40% tot 60% van de meerkosten van een elektrisch voertuig vergoed krijgen. Deze maatregel was echter gebonden aan een budget. In totaal was er € 22 miljoen beschikbaar voor 2022. Het jaarlijkse beschikbare subsidiebudget voor de aanschaf van elektrische bestelwagens is inmiddels op. J Sale-and-leaseback-overeenkomst kan factuur zijn voor btw Btw-ondernemers kunnen btw op de facturen voor afgenomen prestaties aftrekken voor zover zij die prestaties gebruiken voor hun eigen btw-belaste prestaties. Het Hof van Justitie van de EU kreeg de De subsidieregeling loopt tot en met 2025 en wordt ieder jaar opnieuw opengesteld. Op dinsdag 10 januari wordt de subsidieregeling voor 2023 opengesteld. Ook volgend jaar is het maximale bedrag per bestelwagen € 5.000. In totaal is in 2023 € 33 miljoen beschikbaar voor ondernemers die overstappen naar een elektrische bestelwagen. Dit geldt voor alle nieuwe bestelwagens, koop en lease. vraag voorgelegd of een schriftelijke overeenkomst ook is aan te merken als een factuur. Een document is volgens het Hof een factuur in de zin van de btw-richtlijn als in het document de btw is vermeld. Daarnaast moet het document informatie bevatten aan de hand waarvan de fiscale autoriteiten kunnen vaststellen of aan de materiële voorwaarden voor het recht op aftrek van btw is voldaan. Een sale-and-leaseback-overeenkomst zou in principe kunnen voldoen aan deze voorwaarden. J Verouderde machtiging kan leiden tot niet-ontvankelijkheid Op grond van een bepaling in de Algemene wet bestuursrecht kan de rechter een schriftelijke machtiging verlangen van een gemachtigde. Zo kan de rechter toetsen of iemand die zich presenteert als gemachtigde namens een belanghebbende daadwerkelijk bevoegd is. Als de gemachtigde niet adequaat reageert op het verzoek om een recente machtiging te overleggen, kan de rechter daar gevolgen aan verbinden. Eventueel kan hij oordelen dat het beroep niet-ontvankelijk is, zo is gebleken uit een arrest van de Hoge Raad. De desbetreffende bepaling in de Algemene wet bestuursrecht is niet van toepassing ten aanzien van advocaten. Of een sale-and-leaseback-overeenkomst in een praktijksituatie ook echt kwalificeert als een factuur voor de btw, zal de nationale rechter (de rechtbank of het hof) moeten onderzoeken. JNieuwe voorbeelden van hybride mismatches in beleidsbesluit Het Besluit Hybridemismatches bevat het beleid voor de hybridemismatchmaatregelen die opgenomen zijn in deWet op de vennootschapsbelasting 1969. Dit besluit is geactualiseerd. Een additioneel voorbeeld is toegevoegd van een situatie waarin onder omstandigheden sprake kan zijn van zogenoemd ‘dubbel in aanmerking genomen inkomen’. Het gaat omde situatie waarin een Nederlandse vennootschap (bv) in handen is van een vennootschap (Inc.) in de Verenigde Staten van Amerika (USA). Daarbij is de bv niet zichtbaar voor de Amerikaanse belastingheffing. De Inc. geniet een opbrengst van een derde die verband houdt met een cost-plusvergoeding aan de bv. De bvmaakt in dat verband kosten, die zowel zij als de Inc. aftrekt. In deze situatie geldt in eerste instantie een aftrekbeperking van de kosten die de bvmaakt. Daar tegenover staat dat zowel de opbrengst in de USA als de cost-plusvergoeding ergens belast is. Doordat sprake is van dubbel in aanmerking genomen inkomen, blijft de aftrekbeperking alsnog achterwege. Het besluit is met ingang van 4 november 2022 in werking getreden.
Nummer 6 December 2022 [FISCAAL] [FISCAAL] [5] J In APV ingebrachte woning blijft in box 1 zitten Wie vermogensbestanddelen in een afgezonderd particulier vermogen (APV) inbrengt, wordt in principe geacht die vermogensbestanddelen gedurende zijn leven onverkort te blijven bezitten. Vermogensbestanddelen die men inbrengt in een APVmoeten volgens de Hoge Raad dezelfde fiscale behandeling krijgen als vermogensbestanddelen die niet zijn afgezonderd. Stel bijvoorbeeld dat iemand zijn eigen woning inbrengt in een APV. Het zou dan in strijd zijn met de bedoeling van de wetgever om deze woning tot het box 3-vermogen te rekenen in plaats van het box 1-vermogen. Bij de tijdelijke verhuur van de eigen woning in het APV zijn 70% van de huurinkomsten belast in box 1. J Brief van bank over onderzoek ontvangen? Inkeren kan niet Door de inkeerregeling tijdig te benutten, kan een belastingplichtige voorkomen dat de Belastingdienst hem een vergrijpboete oplegt. Inkeren betekent het alsnog indienen van een juiste en volledige aangifte of het alsnog verstrekken van juiste en volledige inlichtingen, gegevens en aanwijzingen. De inkeer moet uiterlijk twee jaar nadat de belastingplichtige een onjuiste of onvolledige aangifte heeft ingediend of een aangifte had moeten indienen, plaatsvinden. Inkeren kan niet als de belastingplichtige weet of in redelijkheid moet vermoeden dat de inspecteur bekend is of zal worden met de onjuistheid of onvolledigheid. Heeft een (buitenlandse) bank een brief gestuurd naar zijn rekeninghouder waarin staat dat de Belastingdienst informatie heeft gevraagd over de rekeninghouders? Dan moet de rekeninghouder vermoeden dat de fiscus achter eventuele verzwegen banksaldi gaat komen en is hij te laat met inkeren. Tot dit oordeel komt Hof Amsterdam. Het is niet mogelijk om gebruik te maken van de inkeerregeling voor zover het indienen van de onjuiste of onvolledige aangifte of het verstrekken van onjuiste informatie ziet op inkomen uit box 2 of box 3. J Aandeel van 35% in woning is bij bewoning eigen woning De Hoge Raad heeft bevestigd dat een aandeel van 35% in een bouwkundig, maar niet kadastraal gesplitste woning een eigen woning kan zijn. Daarbij speelt een rol dat de omvang van het door belastingplichtigen bewoonde deel niet afwijkt van hun aandeel in de onverdeelde eigendom. In zo’n situatie kan hun aandeel in de waardeontwikkeling van de gehele onroerende zaak in beginsel worden geacht overeen te komen met een 100%-belang in de waardeontwikkeling van het deel dat zij bewonen. Dan moet men immers ervan uitgaan dat aan de gedeelten van de onroerende zaak geen afzonderlijke waardeontwikkelingen zijn toe te rekenen. Een woning kan ook op basis van economische eigendom kwalificeren als een eigen woning. JExtra leidingen zijn onvoldoende voor laag tarief OVB Stel dat een onroerende zaak oorspronkelijk is gebouwd als woning, maar al lange tijd dient voor andere vormen van gebruik. In deze situatie kan zo’n pand alleen het karakter van woning behouden als beperkte aanpassingen volstaan om het pand weer voor bewoning geschikt te maken. Men moet dat toetsen op het moment van de verkrijging. Als een kantoorpand extra leidingen heeft voor een eventuele latere toevoeging van badkamers, zijn minder aanpassingen nodig dan bij andere kantoorpanden. Maar Rechtbank Zeeland West-Brabant vindt dat niet voldoende. Zodra meer dan beperkte aanpassingen nodig om het gebouw geschikt voor bewoning te maken, heeft de verkrijger geen recht op toepassing van het lage tarief voor woningen. Sinds 1 januari 2021 geldt het lage tarief voor woningen alleen als de verkrijger een natuurlijk persoon is voor wie de woning een eigen woning wordt of een woningcorporatie is.
Nummer 6 December 2022 [FISCAAL] [6] [FISCAAL] J Alleen voorziening voor ingeroepen borgstelling te vormen Uit een zaak voor Hof DenHaag blijkt eens te meer dat een dga niet zomaar een voorziening kan vormen voor het borg staan voor zijn bv. Hij zal eerst aannemelijkmoetenmaken dat zijn bv een schuld is aangegaan. Ookmoet blijken dat de dga zich borg heeft gesteld. Bovendienmoet de dga het inroepen van de borgstelling aannemelijkmaken. Zolang een redelijke kans bestaat dat de crediteur geen juridische stappen onderneemt, is in beginsel geen sprake van een ingeroepen borgstelling. De borgstelling moet ook zakelijk zijn. Ook een derde zou bereid moeten zijn om onder de desbetreffende omstandigheden tegen een winstonafhankelijke vergoeding borg te staan. J Btw niet gesplitst berekenen bij nietafgescheiden ruimte Is een ruimte in een bepaald gebouw niet afgescheiden van gemeenschappelijke ruimtes, dan is zij in beginsel niet zelfstandig. In dat geval moet de ondernemer voor de berekening van de voorbelasting over deze ruimte dezelfde methode toepassen als voor de rest van het gebouw. Hij mag dus niet de voorbelasting over de ruimte berekenen volgens het werkelijk gebruik en de voorbelasting over de rest van het gebouw berekenen op grond van de omzetverhoudingen of omgekeerd. Gebruikt een btw-ondernemer bepaalde goederen en diensten zowel voor btw-belaste als btw-vrijgestelde prestaties? Dan moet hij in beginsel de aftrekbare voorbelasting berekenen door de voorbelasting op deze goederen en diensten te vermenigvuldigen met de btw-belaste omzet gedeeld door de totale omzet. Kan de btw-ondernemer aannemelijk maken dat deze berekening niet het werkelijk gebruik weergeeft? Dan mag hij de aftrekbare voorbelasting berekenen aan de hand van het werkelijk gebruik. J Wijziging in aanleveren van data over betalingen aan derden Vanaf 1 januari 2023 verandert de manier waarop de gegevens over uitbetaalde bedragen aan derden zijn aan te leveren. Zo kanmen volgend jaar de gegevens aanleveren via het gegevensportaal van de Belastingdienst óf via Digipoort, maar zijn in 2023 de huidige invoerapplicaties niet meer te gebruiken. Het sjabloonUBD (Uitbetaalde Bedragen aanDerden) vervangt deze applicaties. Vanaf 1 januari 2023 moeten inhoudingsplichtige uitbetalers altijd gegevens over uitbetaalde bedragen aan derden aanleveren. Vanaf die datum krijgen zij hiervoor geen uitnodiging meer van de fiscus. Nietinhoudingsplichtige uitbetalers hoeven gegevens over uitbetaalde bedragen aan derden alleen aan te leveren wanneer zij daarvoor een uitnodiging krijgen van de Belastingdienst. J Extra verlaging BPM door willekeur van fiscus In een zaak voor Rechtbank Gelderland wilde een man een grotere afschrijving op de waarde van zijn auto voor de BPM toepassen dan de fiscus toestond. Hij wilde namelijk op grond van de koerslijst Eurotaxglass’s van het rapport van DRZ JKabinet wil verder gaan met snijden in fiscale regelingen Het kabinet wil deze kabinetsperiode nog vervolgstappen zetten met de aanpak van de hoeveelheid aan fiscale regelingen. Dit schrijft de staatssecretaris van Financiën in een brief aan de Eerste Kamer. Om tot een gerichte aanpak te komen, zal de staatssecretaris fiscale regelingen toetsen op actualiteit en noodzakelijkheid. Ook zal hij aandacht besteden aan eventuele negatieve evaluatie-uitkomsten met betrekking tot de doeltreffendheid en/of doelmatigheid. Een ander criterium is de complexiteit van de fiscale regeling in de uitvoering en/of handhaving door de Belastingdienst. Ten slotte kan een fiscale regeling in aanmerking komen voor afschaffing als sprake is van slechte uitlegbaarheid, veel foutief gebruik of bovenmatige belasting van het doenvermogen van belastingplichtigen. Het is de bedoeling dat het kabinet voor de zomer van 2023 komt met voorstellen. Deze voorstellen zijn in aanvulling op de vereenvoudigingen in het wetsvoorstel Belastingplan 2023.
Nummer 6 December 2022 [FISCAAL] [FISCAAL] [7] [OVERIG NIEUWS] een correctie van 15% voor de factoren ‘bijstelling markt- en dealersituatie’ toepassen. Hij wees op diverse zaken waarin de Belastingdienst de correctie heeft toegestaan. De inspecteur weet niet te verklaren waarom hij in ieder geval tot oktober 2021 bij sommige aangiftes en naheffingsaanslagen de correctie wel heeft toegepast en bij anderen niet. De rechtbank bestempelt dit als willekeurig handelen door de inspecteur. Omdat het verbod op willekeur is geschonden, kan de man ook aanspraak kan maken op de correctie van 15%. Normaal gesproken bepaalt men de BPM-grondslag met behulp van een koerslijst. Heeft de auto meer dan normale schade? Dan is de taxatiemethode toegestaan. Daarbij berekent men de handelsinkoopwaarde met inachtneming van een getaxeerde waardevermindering wegens schade. J Geen informatiebeschikking na gepaste ontkenning Soms is een vraag van de fiscus met betrekking tot informatie ten behoeve van de belastingheffing simpelweg bevestigend of ontkennend te beantwoorden. Geeft de belastingplichtige een ontkennend antwoord dat past op de vraag? Dan mag de inspecteur de belastingplichtige geen informatiebeschikking met betrekking tot die vraag opleggen. De Belastingdienst zal eerst aannemelijk moeten maken dat de belastingplichtige die vraag onjuist heeft beantwoord. Ontkennende antwoorden kunnen bijvoorbeeld zien op vragen of iemand ultimate beneficial owner of rekeninghouder is. J Verlenging en versoepeling van Europese staatssteunregels Er zal een verdere versoepeling plaatsvinden van de regels voor staatssteun aan bedrijven in de Europese Unie. De limiet voor overheidssteun per bedrijf gaat omhoog naar € 2 miljoen. Voor boeren en vissers is dat respectievelijk € 250.000 en € 300.000. Overheden mogen voor energiebedrijven in de problemen voor meer dan 90% garant staan. De regeringen van de EU-landen of lagere overheden krijgen ook meer ruimte om bedrijven te helpen met hun energierekening. Als ze die willen compenseren, mogen ze kijken naar hoeveel ze nu verbruiken maar ook naar hoeveel dat voorheen was. Mits het voor bedrijven wel voordelig blijft om energie te besparen. De soepeler staatssteunregels golden tot eind dit jaar, maar blijven nu tot eind 2023 van kracht. JVerklaring voor laag tarief OVBmag in bezwaarschrift Wie eenwoning koopt die voor hemeen eigenwoning zal zijn, betaalt maar 2%overdrachtsbelasting in plaats van de gebruikelijke 8% (10,4% in 2023!). Is de verkrijger ook nog eens een natuurlijk persoon van nog geen 35 jaar oud? Dan is de verkrijging zelfs vrijgesteld van overdrachtsbelasting, tenzij hij al eerder die vrijstelling had toegepast. Een van de voorwaarden voor de toepassing van het verlaagde tarief of de vrijstelling is dat de verkrijger zijn voorgenomen gebruik opneemt in een schriftelijke verklaring. In het geval van onvoorziene omstandigheden die zich hebben voorgedaan vóór het tijdstip van de verkrijging, maar nadat de bijbehorende koopovereenkomst tot stand is gekomen, moet men die verklaring vóór de verkrijging indienen. Als op het tijdstip van de verkrijging de vereiste schriftelijke verklaring ontbreekt, is de startersvrijstelling of het verlaagde tarief niet toe te passen. Volgens de wettekst is dat niet in bezwaar te herstellen. Maar de staatssecretaris van Financiën keurt onder voorwaarden goed dat dit gebrek is te herstellen door middel van een tijdig ingediend bezwaarschrift tegen de voldoening op aangifte of tegen een opgelegde naheffingsaanslag. Zomoet de verkrijger de schriftelijke verklaring voegen bij zijn bezwaarschrift, dat ontvankelijkmoet zijn. Hij moet bovendien voldoen aan de overige voorwaarden voor de vrijstelling. De toepassing van de startersvrijstelling of het verlaagde tarief op basis van deze goedkeuring vervalt als binnen zes maanden een opvolgende verkrijging van dezelfde woning plaatsvindt. Tenminste, als de opvolgende verkrijger daarbij aanspraak maakt op de vermindering van overdrachtsbelasting die dan geldt.
[8] [Overig nieuws] [OVERIG NIEUWS] Nummer 1 Februari 2022 Ondanks de uiterst zorgvuldige wijze waarop onze berichtgeving tot stand komt, kan er natuurlijk altijd iets misgaan. De redactie, de uitgever en de verspreider sluiten bij deze aansprakelijkheid uit ter zake van eventuele onjuiste berichtgeving. Voor toelichting kunt u altijd contact met ons opnemen. [OVERIG NIEUWS] G Num er 6 December 2022 J Europese Commissie keurt steun vanwege Brexitkosten goed De Europese Commissie is akkoordmet steun voor Nederlandse bedrijven die vanwege de Brexit extra kosten hebbenmoetenmaken. Daardoor mag de regeringNederlandse bedrijven in alle sectoren tussen € 10.000 en € 40.000 subsidie toekennen omde kosten te drukken van bijvoorbeeld het aanpassen van hun ICT-systemen aan de Brexiteisen. Het subsidiebedrag voor ICT-aanpassingen voor terminals, havenbedrijven en energiehandelsbedrijvenmag oplopen tot € 500.000. In totaal gaat het omeen compensatiebedrag van € 185miljoen. Het geld is ook te gebruiken voor trainingen en het inschakelen van adviesbureaus. Het moet danwel gaan ombedrijven die voor het eerst handeldrijvenmet een niet-EU-land of die door de Brexit de omvang en complexiteit van hun douaneverplichtingen hebben zien toenemen. Volledig loon voor werknemer die ziek is tijdens zijn vakantie Volgens het Hof van Justitie van de EUovertreedt een land de EU-richtlijn (2003/88/EG) als haar nationale wetten ervoor zorgen dat zieke werknemers die vakantie opnemenminder ontvangen dan 100%van hun loon. Grofweg gezegd vindt het Hof dat de werkgever aan een zieke werknemer die tijdens ziekte vakantie opneemt 100%van het loon moet betalen en niet het lagere ‘ziekengeldloon’. Het doel van het betalen van vakantieloon is namelijk dat werknemers tijdens vakantie in een vergelijkbare situatie zijn als tijdens gewerkte uren. Daarnaast geldt voor zieke werknemers dat deze een vergelijkbare positiemoeten hebben als werknemers die werken. Als het loon van een zieke werknemer tijdens vakantieverlof lager is dan het loon bij werken, neemt een zieke werknemer mogelijk geen vakantieverlof op. En dat is in strijdmet de richtlijn. Zieke werknemers die in de afgelopen vijf jaar te weinig vakantieloon hebben ontvangen, kunnen bij hun (ex-)werkgever een nabetaling van het loon vragen. J Voorstel massaal bezwaar plus voor ‘afgewezen’ spaarders De Consumentenbond en de Bond voor Belastingbetalers hebben spaarders die geen rechtsherstel met betrekking tot de vermogensrendementsheffing hebben gekregen opgeroepen omactie te ondernemen. Deze actie hadmoeten bestaan uit het indienen van een verzoek omambtshalve vermindering. Op basis van de huidigewetgeving zou de inspecteur ieder verzoek omambtshalve vermindering afzonderlijkmoeten afwijzen. Vervolgens kunnen de spaarders in bezwaar gaan tegen deze afwijzing. De staatssecretaris van Financiën verwacht dat veel spaarders dat zullen doen. Het indienen van alle verzoeken tot ambtshalve vermindering zal dan ook veel werk opleveren voor alle partijen. Daaromwil het kabinet demogelijkheid van een procedure ‘massaal bezwaar plus’ invoeren. Zowordt hetmogelijk omeen proceduremassaal bezwaar aan tewijzen wanneer dezelfde rechtsvraag van belang is voor de beslissing op een groot aantal verzoeken tot ambtshalve vermindering. Daarnaast wordt hetmogelijk ook verzoeken omambtshalve vermindering onder een reguliere proceduremassaal bezwaar te brengen. De staatssecretaris wil voorkomen dat alle nietbezwaarmakers toch een verzoekmoeten indienen. Daarom zegt hij toe dat alle niet-bezwaarmakers voor de jaren 2017 tot enmet 2020 aanspraak kunnenmaken op een uitspraak van de Hoge Raad naar aanleiding van de procedure ‘massaal bezwaar plus’, over de vraag of niet-bezwaarmakers toch in aanmerking komen voor rechtsherstel. Europese Commissie keurt steun vanwege Brexitkosten goed.
www.desmetaccountants.nlRkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=